Kādi ir dažādi nodokļu veidi?

Nodokļi ir acīmredzami nepieciešami, lai sabiedrība varētu sniegt sabiedriskos labumus un pakalpojumus saviem pilsoņiem. Diemžēl nodokļi pilsoņiem rada izmaksas arī tieši (jo, ja indivīds dod naudu valdība, viņai naudas vairs nav) un netieši (jo nodokļi ievieš neefektivitāti vai kravnesības zaudēšana) tirgos.

Tā kā nodokļu neefektivitāte pieaug vairāk nekā proporcionāli nodokļa summai, ir jēga valdība strukturē nodokļus tā, lai daudziem tirgiem tiktu uzlikti nodokļi mazliet, nevis lai dažiem tirgiem tiktu uzlikti nodokļi a daudz. Tāpēc pastāv virkne dažādu nodokļu, un tos var klasificēt vairākos veidos. Apskatīsim dažus izplatītākos nodokļu sadalījumus.

Tā kā uzņēmumi un mājsaimniecības ir galvenie dalībnieki apļveida ekonomikas plūsma, ir jēga, ka daži nodokļi tiek uzlikti uzņēmumiem, bet citi - mājsaimniecībām. Nodokļus uzņēmumiem parasti aprēķina procentos no peļņa no uzņēmumiem, vai tas, kas paliek pāri pēc tam, kad uzņēmums maksā saviem piegādātājiem, darbiniekiem utt. un arī pēc tam, kad ir veikti grāmatvedības atskaitījumi par tādām lietām kā aktīvu nolietojums. (Citiem vārdiem sakot, nodoklis ir procentos no tā, kas paliek pāri, nevis procentos no tā, ko uzņēmums ienes ieņēmumos.)

Tas nozīmē, ka piegādātājiem un darba ņēmējiem faktiski maksā ar dolāriem pirms nodokļu nomaksas, bet peļņa tiek aplikta ar nodokļiem, pirms tie tiek sadalīti akcionāriem vai citiem īpašniekiem. Tas nozīmē, ka korporācijas savas saimnieciskās darbības laikā var netieši maksāt cita veida nodokļus. Šajos nodokļos varētu ietilpt īpašuma nodokļi par zemi vai ēkām, kas pieder uzņēmumam, muitas nodokļi un tarifi tiek iekasēti par ražošanas resursiem, kas nāk no ārvalstīm, algas nodokļi uzņēmuma darbiniekiem utt ieslēgts

No otras puses, privātpersonu nodokļus iekasē privātpersonas vai mājsaimniecības. Atšķirībā no uzņēmējdarbības nodokļiem, personas nodokļus parasti neuzliek no mājsaimniecības "peļņas" (cik mājsaimniecībai ir kas paliek pāri pēc samaksas par nopirkto), bet drīzāk no mājsaimniecības ienākumiem vai tā, ko mājsaimniecība ienes ienākumi. Tāpēc nav pārsteidzoši, ka visizplatītākais iedzīvotāju nodoklis ir ienākuma nodoklis. Tomēr personiskos nodokļus var iekasēt arī no patēriņa, tāpēc apskatīsim Ienākuma nodoklis pret patēriņa nodokļiem.

Ienākuma nodoklis, kas nav pārsteidzoši, ir nodoklis par naudu, ko nopelna indivīds vai mājsaimniecība. Šie ienākumi var būt vai nu no darba ienākumiem, piemēram, algām, algām un piemaksām, vai arī no ienākumiem no ieguldījumiem, piemēram, procentiem, dividendēm un kapitāla pieauguma. Ienākuma nodokļus parasti uzrāda procentos no ienākumiem, un šis procents var mainīties, jo mainās mājsaimniecības ienākumi. (Šādus nodokļus sauc par regresīviem un progresīviem nodokļiem, un mēs tos drīz apspriedīsim. Arī kapitāla pieaugumam parasti tiek uzlikta atšķirīga likme nekā citiem ienākumiem.) Turklāt ienākuma nodokļiem bieži tiek uzlikti nodokļi, kas zināmi kā nodokļu atskaitījumi un nodokļu atlaides.

Nodokļa atskaitījums ir summa, kas tiek atņemta no summas, kas nodokļu vajadzībām tiek aprēķināta kā ienākums. Parastie nodokļu atskaitījumi ir, piemēram, par procentiem, kas samaksāti par mājas hipotēkām un ziedojumiem labdarībai. Tas nenozīmē, ka mājsaimniecība saņem visu procentu summu vai ziedojumu atpakaļ, jo nodokļu atskaitīšana nozīmē tikai to, ka šīs summas netiek apliktas ar ienākuma nodokli. Savukārt nodokļu atlaide ir summa, kas tiek tieši atņemta no mājsaimniecības nodokļu rēķina. Lai ilustrētu šo atšķirību, apsveriet mājsaimniecību ar ienākuma nodoklis likme 20%. Nodokļa atskaitījums USD 1 nozīmē, ka mājsaimniecības ar nodokli apliekamais ienākums samazinās par USD 1 vai mājsaimniecības nodokļu rēķins samazinās par 20 centiem. Nodokļa kredīts USD 1 nozīmē, ka mājsaimniecības nodokļu rēķins samazinās par USD 1.

No otras puses, patēriņa nodokļus iekasē, kad indivīds vai mājsaimniecība pērk preces. Visizplatītākais patēriņa nodoklis (vismaz ASV) ir pārdošanas nodoklis, kuru iekasē procentos no cenas lielākajai daļai patērētājiem pārdoto priekšmetu. Daži izplatīti izņēmumi no tirdzniecības nodokļa ir pārtikas preces un apģērbs tādu iemeslu dēļ, kurus mēs apspriedīsim vēlāk. Tirdzniecības nodokļus parasti iekasē štatu valdības, kas nozīmē, ka likme dažādās valstīs ir atšķirīga. (Dažās valstīs tirdzniecības nodoklis ir pat nulle procentu!) Dažās citās valstīs tirdzniecības nodoklis tiek aizstāts ar diezgan līdzīgu pievienotās vērtības nodokli. (Galvenā atšķirība starp a tirdzniecības nodoklis un pievienotās vērtības nodoklis ir tāds, ka pēdējais tiek iekasēts katrā ražošanas posmā un tādējādi tiek uzlikts gan uzņēmumiem, gan mājsaimniecībām.)

Patēriņa nodokļi var būt arī akcīzes vai luksusa nodokļi, kas ir nodokļi par īpašām precēm (automašīnām, alkoholu utt.) Ar likmēm, kas var atšķirties no vispārējās tirdzniecības nodokļa likmes. Daudzi ekonomisti jūt, ka patēriņa nodokļi ir daudz efektīvāki nekā ienākumu nodokļi ekonomiskā izaugsme.

Nodokļus var arī klasificēt kā regresīvus, proporcionālus vai progresīvus, un atšķirība ir jāveic darīšana ar nodokli kā ar nodokli apliekamo bāzi (piemēram, mājsaimniecības ienākumi vai uzņēmuma peļņa) izmaiņas:

• Regresīvs nodoklis ir nodoklis, kurā vienības ar zemākiem ienākumiem nodokļos maksā lielāku daļu no saviem ienākumiem nekā uzņēmumi ar lielākiem ienākumiem. (Regresīvos nodokļus var arī uzskatīt par nodokļiem, kuru robežlikme ir mazāka par vidējo nodokļu likmi. Par to sīkāk tiks runāts vēlāk.)
• Proporcionālais nodoklis (dažreiz saukts par fiksēto nodokli) ir nodoklis, kurā visi neatkarīgi no ienākumiem nodokļos maksā vienādu ienākumu daļu. (Par proporcionāliem nodokļiem var uzskatīt arī nodokļus, kuru robežlikmes un vidējās nodokļu likmes ir vienādas.)
• Progresīvais nodoklis ir nodoklis, kurā uzņēmumi ar zemākiem ienākumiem nodokļos maksā mazāku daļu no saviem ienākumiem nekā uzņēmumi ar lielākiem ienākumiem. (Progresīvos nodokļus var arī uzskatīt par nodokļiem, kuru robežlikme ir augstāka par vidējo nodokļu likmi.)

Turklāt vienreizējs nodoklis ir nodoklis, kurā visi nodokļos maksā vienādu dolāra summu neatkarīgi no ienākumiem. Tāpēc vienreizējs nodoklis ir īpašs regresīvā nodokļa veids, jo fiksēta naudas summa būs lielāka ienākumu daļa zemāku ienākumu vienībām un otrādi.

Lielākajai daļai sabiedrības ir progresīvas ienākuma nodokļa sistēmas, jo tas (pamatoti vai nē) tiek uzskatīts par taisnīgu pret lielākiem ienākumiem lielāku ienākumu daļu iemaksā nodokļos, jo daudz mazāku ienākumu daļu viņi tērē pamata ienākumiem nepieciešamības. Progresīvās ienākuma nodokļa sistēmas daļēji līdzsvaro arī citas nodokļu sistēmas, kurām pēc būtības varētu būt regresīvs raksturs.

Piemēram, akcīzes nodoklis automašīnām, visticamāk, būs regresīvs nodoklis, jo mājsaimniecības ar zemākiem ienākumiem lielāko daļu savu ienākumu tērē automašīnām un tādējādi automašīnu nodoklim. Mājsaimniecības ar zemākiem ienākumiem mēdz arī lielākas savas ienākumu daļas tērēt tādām vajadzībām kā pārtika un apģērbs, tāpēc a tirdzniecības nodoklis uz šādiem priekšmetiem arī būtu diezgan regresīva. (Tas ir iemesls, kāpēc parasti nesagatavotiem pārtikas produktiem tiek piemērots atbrīvojums no pārdošanas nodokļiem, un dažos štatos apģērbs ir atbrīvots arī no tirdzniecības nodokļa.)

Lielākās daļas nodokļu galvenā funkcija ir gūt ieņēmumus, kurus valdība var izmantot, lai nodrošinātu preces un pakalpojumus sabiedrībai. Nodokļus, kuriem ir šis mērķis, sauc par “ienākuma nodokļiem”. Citi nodokļi tomēr tiek ieviesti nevis ieņēmumu gūšanai, bet gan tā vietā, lai labotu negatīvās ārējās ietekmes vai “slikto” uzvedību, ja ražošanai un patēriņam ir negatīvas blakusparādības sabiedrībai. Šādus nodokļus bieži sauc par "grēku nodokļiem", bet precīzāk ekonomiskie termini tiek dēvēti par "Pigovijas nodokļiem", kas nosaukti pēc ekonomista Artūra Pigū nosaukuma.

Atšķirīgo mērķu dēļ ienākuma nodokļi un grēka nodokļi atšķiras no ražotāju un patērētāju vēlamās izturēšanās reakcijas. Ieņēmumu nodokļi, no vienas puses, tiek uzskatīti par vislabākajiem vai visefektīvākajiem, ja cilvēki ļoti nemaina savu darbu vai patēriņa ieradumus, tā vietā ļaujot nodoklim vienkārši rīkoties kā pārskaitījumam valdībai. (Tiek apgalvots, ka ienākuma nodoklim šajā gadījumā ir mazs zaudējums). No otras puses, grēka nodoklis tiek uzskatīts par labāko, ja tam ir liela ietekme uz ražotāju un patērētāju izturēšanos, pat ja tas neiegūst ļoti daudz naudas valdībai.